Nøgleforskel - Funktionel valuta kontra rapporteringsvaluta
Nogle virksomheder foretager transaktioner i en valuta og registrerer de økonomiske resultater i en anden valuta; hvilket giver anledning til to typer valutaer, funktionel valuta og rapporteringsvaluta. IAS 21- 'Effekterne af ændringer i valutakurser' giver definitioner på terminologierne for disse to typer valutaer. Den væsentligste forskel mellem funktionel valuta og rapporteringsvaluta er, at funktionel valuta er valutaen i det primære økonomiske miljø, hvori virksomheden opererer, mens rapporteringsvaluta er den valuta, hvor regnskabet præsenteres.
INDHOLD
1. Oversigt og nøgleforskel
2. Hvad er funktionel valuta
3. Hvad er rapporteringsvaluta
4. Sammenligning side om side - Funktionel valuta vs Rapporteringsvaluta
5. Resume
Hvad er funktionel valuta?
I henhold til IAS 21 er funktionel valuta den “valuta i det primære økonomiske miljø, hvor virksomheden opererer”. Med andre ord er dette den valuta, som virksomheden foretager forretningstransaktioner i. Normalt er dette den nationale valuta i det land, hvor virksomheden er beliggende.
F.eks. Er firma XYZ et helejet datterselskab beliggende i Frankrig. Da den nationale valuta i Frankrig er euro, gennemfører XYZ alle sine transaktioner i euro.
Hvad er rapporteringsvaluta?
Rapporteringsvaluta er den valuta, hvor regnskabet præsenteres. Således er det også kendt som 'præsentationsvaluta'. Dette kan afvige fra den funktionelle valuta for nogle virksomheder, især for multinationale virksomheder. Sådanne virksomheder opererer i mange lande, der har forskellige funktionelle valutaer. Hvis der rapporteres om resultater i hvert land i forskellige valutaer, bliver det vanskeligt at sammenligne resultater og beregne resultater for hele virksomheden. Af denne grund vil alle operationer i hvert land blive konverteret til en fælles valuta og rapporteret i årsregnskabet. Denne fælles valuta er normalt valutaen i det land, hvor hovedkontoret er baseret. IAS 21 indeholder følgende retningslinjer for konvertering af resultater til rapporteringsvalutaen.
- Aktiver og forpligtelser i balancen omregnes til balancedagens kurs på balancedagen (regnskabsårets afslutning).
- Indtægter og omkostninger i resultatopgørelsen omregnes til valutakurser på tidspunktet for transaktionerne. Resulterende valutakursdifferencer indregnes i anden totalindkomst / -tab i resultatopgørelsen.
Fortsat fra ovenstående eksempel, F.eks. Company XYZs moderselskab er Company ABC, der er beliggende i USA. Virksomheden ABC har også datterselskaber i andre europæiske lande og asiatiske lande. Alle disse datterselskaber rapporterer deres resultater i amerikanske dollars, inklusive XYZ.
Nedenfor er oplysningerne om omsætning, omkostninger ved salg og bruttofortjeneste for XYZ, som er baseret på transaktionerne for regnskabsåret 2016.
Diff artikel midt foran bordet
| € 000 ' | |
| Salg | 1.225 |
| Salgsomkostninger | (756) |
| Bruttofortjeneste | 469 |
Da rapporteringsvalutaen for XYZ er den amerikanske dollar, vil de ovennævnte resultater blive konverteret til amerikanske dollars, inden de rapporteres i årsregnskabet. Antag en valutakurs på $ / € 0,92. Dette betyder, at en $ er lig med € 0,92. Derfor er de beløb, der vil blive rapporteret i årsregnskabet for XYZ,
| $ 000 ' | |
| Salg (1.225 * 0,92) | 1.127 |
| Salgsomkostninger (756 * 0,92) | (695,5) |
| Bruttoresultat (469 * 0,92) | 431,5 |
Da euroen er højere i værdi sammenlignet med den amerikanske dollar, er de rapporterede resultater lavere end de faktiske resultater. Dette er ikke en faktisk reduktion og skyldes udelukkende valutaomregningen. Dette er en valutakursrisiko, som virksomheden udsættes for, hvor de rapporterede resultater kan være højere eller lavere sammenlignet med det faktiske resultat baseret på valutakursændringerne. Dette kaldes 'oversættelsesrisiko'.
Figur 1: Forholdet mellem funktionel valuta og rapporteringsvaluta
Hvad er forskellen mellem funktionel valuta og rapporteringsvaluta?
Funktionel valuta kontra rapporteringsvaluta |
|
| Funktionel valuta er valutaen i det primære økonomiske miljø, hvor virksomheden opererer. | Rapporteringsvaluta er den valuta, hvor regnskabet præsenteres. |
| Afhængighed | |
| Funktionel valuta afhænger af valutaen i det land, virksomheden opererer i. | Rapporteringsvaluta for datterselskaber afhænger af den valuta, der anvendes af virksomhedens hovedkvarter. |
| Valutakursrisiko | |
| Funktionel valuta påvirkes ikke af valutakursen. | Rapporteringsvaluta påvirkes af valutakursen. |
Resumé - Funktionel valuta versus rapporteringsvaluta
Forskellen mellem funktionel valuta og rapporteringsvaluta er, at funktionel valuta er den valuta, hvori virksomhedens transaktioner gennemføres, mens rapporteringsvaluta er den valuta, hvor regnskabet præsenteres. I nogle virksomheder, typisk i virksomheder, der er små eller mellemstore og fungerer i et enkelt land, er både funktionel valuta og rapporteringsvaluta den samme. Omregningsrisiko er uundgåelig ved konvertering af resultater, hvor hvis rapporteringsvalutaen er stærkere, vil resultaterne være gunstige og omvendt.
